企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除新政實(shí)施，這些誤區(qū)你要知道
為鼓勵(lì)支持企業(yè)加大研發(fā)創(chuàng)新投入力度，“十四五”規(guī)劃綱要提出，實(shí)施更大力度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等普惠性政策。今年的政府工作報(bào)告更是將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？哪些企業(yè)可以享受到此項(xiàng)政策優(yōu)惠？如何享受？今天合泰企業(yè)帶大家一起來了解。
Q1:什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
加計(jì)扣除，是指按照稅法規(guī)定，在支出實(shí)際發(fā)生數(shù)額據(jù)實(shí)稅前扣除的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。
而研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，可以通俗地理解為：企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入力度，就可以依法享受到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施。
Q2:研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用范圍是什么？
【適用行業(yè)】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外，其他企業(yè)均可享受。
【適用活動(dòng)】
企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
【下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策】
1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。
2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。
4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。
5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。
7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
Q3: 哪些企業(yè)按75%加計(jì)扣除？
【適用主體】
除制造業(yè)以外的企業(yè)，且不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
Q4: 哪些企業(yè)按100%加計(jì)扣除？
【適用主體】
制造業(yè)企業(yè)適用。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
Q5: 多業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何判定是否屬于制造業(yè)企業(yè)？
【適用主體】
既有制造業(yè)收入，又有其他業(yè)務(wù)收入的企業(yè)適用。
【判定標(biāo)準(zhǔn)】
以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例在50%以上的，為制造業(yè)企業(yè)。制造業(yè)收入占收入總額的比例低于50%的，為其他企業(yè)。
Q6: 如何提前享受上半年加計(jì)扣除優(yōu)惠？
10月份預(yù)繳申報(bào)，可提前享受上半年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
【適用主體】
除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以外的其他行業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.從2021年1月1日起，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)也可以選擇10月份預(yù)繳時(shí)，對(duì)上半年研發(fā)費(fèi)用不享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，統(tǒng)一在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除七大誤區(qū)
誤區(qū)一：
只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
正解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除不是高企的專屬，不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè)，只要財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
誤區(qū)二：
只有專門從事研發(fā)活動(dòng)的人員發(fā)生的人工費(fèi)用才允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
正解：高新技術(shù)企業(yè)和加計(jì)扣除新政策對(duì)研發(fā)人員均未要求“專門”從事研究開發(fā)，也就是說，從事研發(fā)活動(dòng)同時(shí)也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等職能的人員，也可歸為研究開發(fā)人員，但由于屬于同時(shí)兼顧行為，其費(fèi)用應(yīng)該按照合理的方法比如按實(shí)際工時(shí)占比等進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
誤區(qū)三：
企業(yè)只要不在負(fù)面清單行業(yè)之內(nèi)，日常發(fā)生的活動(dòng)都屬于適用加計(jì)扣除的活動(dòng)。
正解：并非日常發(fā)生的活動(dòng)都屬于適用加計(jì)扣除的活動(dòng)。不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)包括：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
誤區(qū)四：
企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)也允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
正解：只有查賬征收的企業(yè)，符合條件的研發(fā)費(fèi)用才允許加計(jì)扣除75%。
誤區(qū)五：
季度預(yù)繳所得稅時(shí)也能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
正解：季度預(yù)繳所得稅時(shí)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策屬于年度匯繳享受優(yōu)惠項(xiàng)目。
誤區(qū)六：
虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
正解：盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠。
誤區(qū)七：
失敗的研發(fā)活動(dòng)不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠！
正解：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號(hào)）規(guī)定：失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策。
