股權(quán)轉(zhuǎn)讓是非常普遍的經(jīng)濟行為，尤其是在近年來經(jīng)濟快速增長下，個人投資、股權(quán)變動越來越頻繁。但因其往往涉及金額較大，交易過程中的涉稅相關(guān)事項一直是企業(yè)和個人十分關(guān)注的問題。

隨著相關(guān)稅收法律法規(guī)逐步完善，征管更加嚴格，股權(quán)轉(zhuǎn)讓各環(huán)節(jié)中需要注意的涉稅事項也在增加。

那么接下來帶大家看一看標的為非上市公司股權(quán)，需要注意的5大涉稅事項。

1.確定交易各稅種納稅主體

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東將其對公司擁有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓人，由受讓人繼受取得股權(quán)成為新股東的法律行為。一般涉及到三方主體，一是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方；二是股權(quán)受讓方 ；三是目標企業(yè)，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓方持股的企業(yè)。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費承擔中（非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓），轉(zhuǎn)讓方須繳納所得稅、印花稅 ；受讓方須繳納印花稅。

稅法規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人，也就是說受讓方負有法定的代扣代繳義務(wù)。

此外如果是法人股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

因此轉(zhuǎn)讓方企業(yè)還要就取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一并申報繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓還會涉及到印花稅，稅率為萬分之五，印花稅是對簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的，雙方都需要繳印花稅。

需要注意的是：被投資企業(yè)不用繳印花稅，也沒有代扣代繳的義務(wù)，由股權(quán)轉(zhuǎn)受雙方自己完成。

2.關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅申報時間

國稅函〔2010〕79號文件規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

也就是說，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定，應(yīng)同時滿足兩個條件（二者缺一不可）：

1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效；

2）完成股權(quán)變更手續(xù)。

而《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十條規(guī)定，自然人股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的，具有下列情形之一的， 扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

1）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

3）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權(quán)益的；

4）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

5）以下這些行為已完成的：股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；以股權(quán)抵償債務(wù)；其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

6）稅務(wù)機關(guān)認定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

3.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅前扣除問題

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。

其中，轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

這里的合理費用主要包括個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時按規(guī)定繳納的稅金、憑合法票據(jù)實際支付的中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費及其相關(guān)的其他合理費用，但已作為被投資企業(yè)成本費用核算的稅費支出除外。

而企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相較個人來說，不會單獨計算交稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，但是不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的稅費，只要滿足稅前扣除規(guī)定的，都可以進行稅前扣除。

4.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅費承擔

股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅費承擔問題往往是轉(zhuǎn)讓方和受讓方爭論的焦點之一。明晰股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費承擔問題，有兩個關(guān)鍵點需要注意：

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費承擔條款約定有效

從合同角度而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方通過獲得對價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)受讓方通過支付對價獲得股權(quán)。

股權(quán)定價有多種方法確定，交易價款是否包含各類稅費可由股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方?jīng)Q定。

合同當事人之間對稅費承擔條款的約定，只要不損害國家的稅收利益，不改變稅收法律、法規(guī)對稅種、稅率、稅額等的強行性規(guī)定，則可以按當事人之間的約定進行處理，應(yīng)認定為有效約定。

? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費承擔約定并不改變納稅人的納稅義務(wù)

納稅義務(wù)人的法定納稅義務(wù)不能通過合同、協(xié)議予以免除。

稅費承擔條款雖可以將稅費的實際承擔主體進行轉(zhuǎn)移，但是法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)人的納稅責任并不因此免除。

如果非納稅義務(wù)人未履行稅費承擔條款，造成稅款未及時申報、繳納，稅務(wù)機關(guān)會要求實際的納稅人義務(wù)人去承擔相關(guān)的補交稅款、滯納金乃至稅收罰款的責任。

5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的含重資產(chǎn)需注意

如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)時目標公司股權(quán)中有涉及到土地、商業(yè)地產(chǎn)等重資產(chǎn)，由于實質(zhì)重于形式原則，則易被稅務(wù)機關(guān)認定為土地使用權(quán)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要補繳土地增值稅、契稅等。

除此之外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有因轉(zhuǎn)讓主體不同納稅地點各異、因轉(zhuǎn)讓方披露信息不真實全面導(dǎo)致受讓方遭受損失等等各種更加復(fù)雜的問題。大家在涉及股轉(zhuǎn)問題時一定要咨詢相關(guān)的專業(yè)人員，謹慎的處理各種問題。