個人所得稅匯算清繳時間（個人所得稅匯算清繳政策）

　　每年1月1日——3月31日是個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳和匯總申報的辦理時間，有關(guān)問題咨詢熱度不減。有的納稅人疑惑：

　　是否只有查賬征收方式的經(jīng)營所得納稅人，才需要辦理匯算清繳？

　　我有多處經(jīng)營所得，但都是核定征收方式，是否無需辦理匯總申報？

　　辦了經(jīng)營所得匯算清繳，就一定要辦理匯總申報嗎？

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　　如果您也不清楚自己是否屬于需要辦理上述兩項業(yè)務(wù)的納稅人，或者對具體的辦理要求和操作流程不甚了解的，敬請留意以下內(nèi)容，掌握要點及時辦理！

　　關(guān)于【匯算清繳】vs【匯總申報】的重點說明

　　個人所得稅經(jīng)營所得的匯算清繳和匯總申報是兩項不同的業(yè)務(wù)辦理，雖然辦理時間都是在2022年3月31日前，但是辦理內(nèi)容、表單填寫、辦理渠道等方面均有差異，有的納稅人可能只需要辦理匯算清繳，也有的納稅人可能只需要辦理匯總申報，而有的納稅人則匯算清繳和匯總申報兩項業(yè)務(wù)都需要辦理。

　　一、哪些情形需要辦理

　　上述匯算清繳和匯總申報業(yè)務(wù)？

　　（一）具有下列情形的個人，應(yīng)辦理經(jīng)營所得匯算清繳：

　　1. 2021年度從其在廣西區(qū)內(nèi)設(shè)立的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

　　2. 2021年度從其在廣西區(qū)內(nèi)辦理稅務(wù)登記的其他經(jīng)營實體，對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營，依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動，以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動，取得經(jīng)營所得且實行查賬征收的。

　　小結(jié)：查賬征收方式，是判斷是否需要辦理經(jīng)營所得匯算清繳的必要條件之一。

　　（二）同時符合以下情形的個人，應(yīng)辦理經(jīng)營所得匯總申報：

　　1. 2021年度從中國境內(nèi)兩處以上個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及辦理稅務(wù)登記的其他經(jīng)營實體（對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租經(jīng)營，依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動，從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動），取得經(jīng)營所得且實行查賬征收、核定應(yīng)稅所得率征收或核定應(yīng)納稅所得額征收的。

　　2. 上述個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及辦理稅務(wù)登記的其他經(jīng)營實體至少有一處在廣西區(qū)內(nèi)的。

　　小結(jié)：如果有多處經(jīng)營所得均非查賬征收方式的，無需辦理匯算清繳，但需要辦理匯總申報。

　　二、需要填寫哪些申報表辦理申報？

　　（一）應(yīng)辦理經(jīng)營所得匯算清繳的：

　　向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營所得匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（b表）》（簡稱“經(jīng)營所得b表”）。

　　（二）應(yīng)辦理經(jīng)營所得匯總申報的：

　　選擇向廣西區(qū)內(nèi)的一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（c表）》（簡稱“經(jīng)營所得c表”）。

　　三、填寫申報表有哪些需要注意的事項？

　　（一）辦理匯算清繳、報送經(jīng)營所得b表前，如存在《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（a表）》（簡稱“經(jīng)營所得a表”）應(yīng)申報未申報的情形，應(yīng)先補申報經(jīng)營所得a表。

　　小結(jié)：符合辦理匯算清繳條件的，如果季度預(yù)繳應(yīng)報未報的，辦理順序是：補辦預(yù)繳申報→辦理匯算清繳。

　　（二）辦理年度匯總申報、報送經(jīng)營所得c表前，如存在經(jīng)營所得a表或b表應(yīng)申報未申報的情形，應(yīng)先補申報經(jīng)營所得a表或b表。

　　小結(jié)：

　　1.既符合辦理匯算清繳條件、又符合辦理匯總申報條件的，如果季度預(yù)繳應(yīng)報未報的，辦理順序是：補辦預(yù)繳申報→辦理匯算清繳→辦理匯總申報。

　　2.不符合辦理匯算清繳條件、只符合辦理匯總申報條件的，如果季度預(yù)繳應(yīng)報未報的，辦理順序是：補辦預(yù)繳申報→辦理匯總申報。

　　四、辦理申報的渠道有哪些？

　　（一）辦理經(jīng)營所得預(yù)繳申報和匯算清繳（即申報經(jīng)營所得a表和b表）的渠道：

　　線上：自然人電子稅務(wù)局（扣繳客戶端）、自然人電子稅務(wù)局（web端扣繳功能）代理申報，以及自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報。

　　線下：主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。

　　（二）辦理經(jīng)營所得匯總申報（即申報經(jīng)營所得c表?）的渠道：

　　線上：自然人電子稅務(wù)局（web端）自行申報。

　　線下：主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳自行申報。

　　溫馨提示：按照疫情防控的要求，建議盡量通過自然人電子稅務(wù)局線上辦理。

　　五、通過自然人電子稅務(wù)局

　　線上辦理有何操作注意事項？

　　結(jié)合12366熱線咨詢熱點，納稅人普遍對表單填寫內(nèi)容的輔導(dǎo)需求較大，以下為您整理幾個重點欄次的解釋說明，后附各渠道的具體操作手冊供您查詢。

　　1.登錄扣繳客戶端后未出現(xiàn)【經(jīng)營所得】申報模塊？

　　——當單位類型是個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)時，系統(tǒng)上方會顯示生產(chǎn)經(jīng)營申報通道。請您核實登記類型是否屬于上述企業(yè)，如有誤，請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)處理。

　　2.扣繳客戶端中投資者信息無法采集報送，如何處理？

　　——請使用與提示信息中相同的姓名、證件類型和證件號碼在【人員信息采集】菜單進行登記，如無法登記，則需前往辦稅服務(wù)廳通過【變更稅務(wù)登記】更新投資者信息后，在客戶端中重試。

　　3.我是定期定額征收方式的個體戶，是否需要辦理匯算清繳或年度匯總申報？

　　——實行定期定額征收的個體工商戶，無需辦理匯算清繳申報；多處取得經(jīng)營所得，但其中一處為實行定期定額的個體工商戶，該處取得經(jīng)營所得無需納入到年度匯總申報當中。

　　4.經(jīng)營所得匯算清繳時可以填報【專項附加扣除】嗎？

　　——有綜合所得又有經(jīng)營所得，則投資者減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

　　5.為什么【收入總額】為灰色無法填寫？

　　——征收方式為查賬征收（據(jù)實預(yù)繳）、核定征收（能準確核算收入總額的）、稅務(wù)機關(guān)認可的其他方式（（所得率）、（征收率））時可填寫，其他的方式不可填寫該欄次。

　　6.沒有分配比例，【合伙企業(yè)個人合伙人分配比例】還需填寫嗎？

　　——納稅人為合伙企業(yè)個人合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。

　　溫馨提示

　　如果您屬于需要辦理上述業(yè)務(wù)的情形，請在3月31日前盡快辦理！如有疑問，可撥打12366納稅繳費服務(wù)熱線或聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)咨詢，也可通過個人所得稅app的“我要咨詢”功能或自然人電子稅務(wù)局（web端）“我要咨詢”功能留言。