個人如何申報納稅的流程（個人所得稅申報詳細流程）

　　過去一年，你的個稅交了多少 ?2019 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱 " 個稅年度匯算 "）需要補稅還是退稅？4 月 1 日，深圳市稅務(wù)局發(fā)布通告稱，3 月 27 日起，深圳市稅務(wù)局已開通手機、網(wǎng)頁等個稅年度匯算遠程辦稅渠道。

　　近日，不少市民反映，個稅年度匯算究竟應(yīng)該如何申報？個稅年度匯算需要補稅還是退稅？未按期辦理會如何？深晚記者通過實際體驗個稅年度匯算申報流程，并咨詢深圳稅務(wù)部門，解答市民關(guān)心的問題。

　　焦點一

　　個稅年度匯算應(yīng)該如何申報？市民可選擇三種方式辦理

　　去年 1 月，新個稅法全面實施。新個稅法在提高基本減除費用的基礎(chǔ)上，新設(shè)子女教育等 6 項專項附加扣除。今年 3 月 1 日至 6 月 30 日，我國迎來首次個稅年度匯算。個稅年度匯算指的是納稅人在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上 " 查遺補漏，匯總收支，按年算賬，多退少補 "。

　　目前，納稅人可選擇三種方式辦理個稅年度匯算：一是通過 " 個人所得稅 app"、網(wǎng)頁端等渠道自行辦理年度匯算；二是請任職受雇單位辦理；三是自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位、個人辦理年度匯算。

　　4 月 1 日，記者登錄 " 個人所得稅 app" 發(fā)現(xiàn)，主頁面 " 常見業(yè)務(wù) " 呈現(xiàn) " 綜合所得年度匯算 "" 專項附加扣除填報 "" 收入納稅明細查詢 " 三項內(nèi)容。其中，" 收入納稅明細查詢 " 一項可以查詢 2019 年度已預(yù)繳的稅額。

　　記者選擇 " 綜合所得年度匯算 " 一項，辦理個稅年度匯算。

　　界面顯示填報方式有兩種：一種是使用已申報數(shù)據(jù)填寫，另一種是自行填寫。

　　記者選擇第一種方式填報發(fā)現(xiàn)，界面自動列出了 2019 年的各項收入以及費用、免稅收入和稅前扣除等內(nèi)容（系統(tǒng)不自動帶入勞動報酬所得，市民如存在 " 勞動報酬所得 "" 稿酬 " 項目，需自行完善填寫）。

　　隨后，記者根據(jù)自身情況，補充填寫專項附加扣除信息。回到申報頁面時，系統(tǒng)自動測算出新的 " 應(yīng)納稅所得額度 "。完成相關(guān)操作后，提交申報，系統(tǒng)顯示可申請退稅。

　　焦點二

　　辦理個稅年度匯算一定會有退稅嗎？退稅或補稅根據(jù)具體情況而定

　　4 月 1 日，市民張女士向記者反映，她通過 " 個人所得稅 app" 辦理個稅年度匯算，原本打算領(lǐng)取退稅款，卻發(fā)現(xiàn)最終需要補繳稅款 1700 元。辦理年度匯算是否一定會有退稅？辦理個稅年度匯算需要補稅還是退稅？

　　記者從深圳市稅務(wù)局了解到，具體而言，年度匯算是指居民將一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得合并后，按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅款。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納的稅款，可以通過辦理年度匯算申報獲得退稅；如果預(yù)繳的稅款少于全年的稅款，應(yīng)當辦理年度匯算申報并補繳稅款。由此可見，退稅或者補稅應(yīng)根據(jù)實際情況確定，不可一概而論。

　　那么，哪些情況可能產(chǎn)生退稅呢？深晚記者了解到，個稅年度匯算退稅比較典型的情況主要有以下幾種：2019 年度綜合所得收入額不超過 6 萬元但已預(yù)繳個人所得稅；2019 年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

　　舉例來說，市民王先生 2019 年 1 月領(lǐng)取工資 1 萬元（不考慮其他扣除），預(yù)繳個稅 150 元；其他月份每月工資 4000 元，無須預(yù)繳個稅。納稅人年收入額不足 6 萬元無須繳稅，因此，王先生預(yù)繳的 150 元稅款可以申請退還。

　　焦點三

　　未按期辦理會如何？退稅可放棄 未補稅加收滯納金

　　未按期辦理個稅年度匯算會如何？深晚記者關(guān)注到，4 月 1 日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《2019 年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》。《辦稅指引》提到，如果納稅人屬于需要退稅的，辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利。納稅人可以選擇放棄退稅，無需承擔任何責(zé)任。如果納稅人屬于應(yīng)當補稅的，辦理年度匯算則是納稅人的義務(wù)。納稅人需要補稅 ( 符合規(guī)定的免予匯算情形除外 ) ，若未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

　　《辦稅指引》還提到，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。這意味著，個稅年度匯算申報后，納稅人需要補稅的，須在 2020 年 6 月 30 日前補繳稅款。