個(gè)人獨(dú)資企業(yè)報(bào)稅（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定）

　　一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù)

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：（一）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（三）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　二、核定征收的背景

　　個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，如果個(gè)獨(dú)、合伙企業(yè)無法正確核算經(jīng)營利潤(rùn)甚至是沒有設(shè)置賬簿的稅務(wù)機(jī)關(guān)難以采用正常的查賬征收方式征收個(gè)人所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款只好采取核定征收方式，核定應(yīng)稅所得率或者是應(yīng)納稅所得額。

　　三、為什么對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅？

　　因?yàn)楣蓹?quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的收入和成本都屬于可以準(zhǔn)確計(jì)算的，收入額和成本都是確定的數(shù)值，完全可以查賬征收所得稅，不符合核定征收的條件。

　　核定征收一般核定的應(yīng)稅所得率為10%，而實(shí)際上權(quán)益性投資的利潤(rùn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過10%，甚至是幾倍、幾十倍的收益，國家為了堵塞稅收漏洞，增加收益，《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)）要求對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的記賬報(bào)稅一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　四、對(duì)沒有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是否仍然可以采取核定征收方式？

　　答案是可以的，因?yàn)椴荒軠?zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，可以采取核定征收方式，也是符合稅收征管效率原則的。