個人出租住房個人所得稅怎么算（2022年最新稅收優(yōu)惠政策）

　　近年來房屋市場十分火熱，除了企業(yè)之間商鋪轉讓和出租之外，也有許多的個人房東對外出租房屋，因此房東個人出租房屋應該如何交稅這個問題也變得越來越重要了，接下來小編就帶大家一起來了解一下。

　　一. 個人出租房屋的分類

　　個人出租房屋分為個人出租住房和個人出租非住房兩種情況，不同的出租情況所以對應的稅款計算也不同。

　　二．個人出租房屋需繳納哪些稅

　　1. 個人出租非住房涉及到以下稅種：

　　（1）增值稅及附加稅費

　　個人出租非住房月租金收入≤15萬，免征增值稅及附加。

　　個人出租非住房月租金收入＞15萬，按5%的稅率征收增值稅，按法定稅率減半征收城建稅、教育費附加及地方教育附加。

　　（2）房產稅

　　個人出租非住房以不含稅租金收入為計稅依據，按照12%的稅率征收，享受減半征收政策。

　　（3）城鎮(zhèn)土地使用稅

　　個人出租非住房城鎮(zhèn)土地使用稅按照每平方米土地年稅額*占地面積征收，享受減半征收政策。

　　（4）印花稅

　　個人出租非住房印花稅按照財產租賃合同總金額*0.1%征收，享受減半征收政策。

　　（5）個人所得稅

　　按照財產租賃所得20%的稅率繳納個人所得稅。

　　2. 個人出租住房涉及到以下稅種

　　（1）增值稅及附加

　　個人出租非住房月租金收入≤15萬，免征增值稅及附加。

　　個人出租非住房月租金收入＞15萬，按1.5%的稅率征收增值稅，按法定稅率減半征收城建稅、教育費附加及地方教育附加。

　　（2）房產稅

　　個人出租住房按照4%的優(yōu)惠稅率征收房產稅。

　　（3）城鎮(zhèn)土地使用稅

　　個人出租住房免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　（4）印花稅

　　個人出租住房免征印花稅。

　　（5）個人所得稅

　　個人出租住房減按10%的優(yōu)惠稅率征收個人所得稅。

　　3. 特別提醒

　　（1）個人出租住房免征增值稅時只能申請代開普票，無法開具專票。如需開具專票則應正常繳納增值稅。

　　（2）城建稅和兩個附加的計稅依據通常是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和，如果增值稅、消費稅免征，那么城建稅和兩個附加也免征。但特殊情況下，也可能繳納了增值稅卻不收取城建及兩個附加。例如房屋分攤后的月租金≤15萬元但購買方要求開具專票，因此銷售方需要正常繳納增值稅才可開具專票，該情形下雖然增值稅沒有減免，但城建稅和兩個附加仍然享受減免優(yōu)惠。

　　（3）針對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，執(zhí)行期限為2019年1月1日-2021年12月31日。（財稅法〔2019〕119號）

　　三．案例說明

　　1. 居民甲在市區(qū)出租個人住房取得月租金收入8000元（一次性收取），申請代開普票，那么甲應該要繳納哪些稅？

　　（1）月租金不含稅收入=8000/（1+5%）=7619.05元＜15萬元，免征增值稅及附加稅費。

　　（2）房產稅=不含稅收入*4%*50%=7619.05*4%*50%=152.38元。

　　（3）個人所得稅=（不含稅收入-相關稅費（不含增值稅））*（1-20%）*10%=（7619.05-152.38）*0.8*0.1=597.33元。

　　（4）免征城鎮(zhèn)土地使用稅及印花稅。

　　2. 居民乙在市區(qū)出租個人住房取得月租金收入17萬元（一次性收取），申請代開普票，那么乙應該要繳納哪些稅？

　　（1）月租金不含稅收入=170000÷（1+5%）=161904.76＞15萬元，不享受免征政策，出租住房增值稅稅率為1.5%。

　　增值稅=161904.76×1.5%=2428.57元。

　　（2）城建稅=2428.57×7%×50%=85元。

　　（3）教育費附加=2428.57×3%×50%=36.43元。

　　（4）地方教育費附加=2428.57×2%×50%=24.29元。

　　（5）房產稅=161904.76×4%×50%=3238.09元。

　　（6）個人所得稅=（不含稅收入-相關稅費（不含增值稅））×（1-20%）×10%=（161904.76-85-36.43-24.29-3238.09）×（1-20%）×10%=12681.68元

　　個人出租房屋所涉及到的稅種較多，不同情況下的稅額計算也不盡相同，稅額標準也可能出現地方性差異（如城鎮(zhèn)土地增值稅單位稅額），因此，在稅款繳納時可以提前跟專業(yè)稅務機構或者當地稅務局進行確認，確保稅款繳納的準確性。