費用預算管理的主要內容（費用預算管控方案）

　　“ 費用預算在整個預算控制環節中是一個難點，經常會發生收入沒完成目標，但是費用卻全都花光了的情況，導致全年的利潤出現比較大的虧損。費用到底要怎樣配合預算進行管理呢？”

　　費用預算有兩個難點，第一是在預算編制的過程中，各項費用的金額是否合適，過高可能出現浪費，過低又會限制企業的運營和業務的發展；第二是在預算控制的過程中，怎樣的控制力度比較合理，太嚴會打擊業務的積極性，太松又會出現預算花完但是收入沒有達到預期的情況。

　　費用預算的控制，就是要在保證企業正常運營和發展的情況下最大限度的降低以上情況發生的風險，尋找合理與風險的平衡點。

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　　怎樣編制費用預算

　　我將費用預算的編制分為兩步，第一步需要將企業發生的費用進行分類，第二步對不同類別的預算采用不同的編制方法，確保預算額度的合理性。

　　費用分類

　　按照會計核算，費用主要分為銷售費用、管理費用、研發費用、財務費用，但從預算上來講，我建議擺脫核算上的概念，按照費用的特性和實質重新進行分類。

　　一般企業中經常發生的費用包括人員的薪資（包含績效）和五險一金、福利費、交通費、差旅費、招待費、研發性的各類支出、辦公費、房租水電、各種審計以及中介代理費等等，我們可以把這些費用按照一定的共性重新進行歸集。

　　第一類就是人工成本，包含人員的工資、績效獎金和提成、五險一金、團建和節日等各種福利，這些基本是由企業組織架構、人員規模決定的。

　　第二類是業務拓展費用，包含營銷以及市場推廣費用、業務人員的交通費、差旅費和業務招待費，這些費用通常和收入有一定的關聯。

　　第三類是研發支出，包含企業研發項目產生的各類代理費用、采購費用、技術服務費等等，由企業的研發項目計劃和進度決定。

　　第四類是行政管理費用，是維持企業基本運營的相關費用集合，包含房租物業水電費、辦公費、各類固定資產的折舊和裝修費用的攤銷、年度固定的審計費以及使用中介機構的代理費、招聘費等等，在企業規模沒有太大變動的情況下，年度之間金額相差不大。

　　第五類是財務費用，主要是利息收入、利息支出和手續費，這些和核算上的財務費用是一致的，主要根據企業的資金計劃來確定是否有閑置資金收益以及是否需要額外資金支持而付出的成本。

　　編制方法的確定

　　在將費用重新分類進行歸集之后，我們可以針對不同類別的費用采用不同的預算編制方法。

　　人工成本與企業的招聘計劃直接相關，招聘計劃越詳細，人工成本預算越容易制定。如果招聘計劃按照人員的職級以及預計入職的時間來編制，那么依據職級就可以明確大概的薪資范圍，按照入職的時間開始增加相應的人員薪資。如果無法明確職級和入職時間，只能按照該部門平均的薪資進行測算。五險一金可以計算出占固定薪資的比例，每年度會有一定幅度的上調。

　　福利費按照企業人數以及人均預算進行確定，例如團建費用每月每人100元，中秋、端午等大小節日按照每人200元，依據這些人均預算額度和人數來確定福利費的總額以及各月的預算額度。

　　人工成本中比較例外的部分是績效獎金和提成，這兩部分是按照企業相應的績效提成制度來確定的，通常和收入存在一定的關聯關系。提成是直接和收入相關的，在提成制度沒有變化的情況下，可以按照過去兩年提成占收入的比例進行確定，如果提成制度發生了大的變化，需要重新按照新制度進行測算，在收入全部完成的情況下預計發放的提成金額，按照這個金額確定預算金額。績效獎金也是同樣的情況，業務部分需要按照業績完成的情況發放獎金，可以參照提成預算確定的方式來確認，其他職能和支持部門的獎金通常是固定的金額，可以直接按照固定金額進行確認。

　　業務拓展費用通常與收入呈現一種正相關的關系，營銷推廣費用的投入會帶來收入的一定增長，同時業務人員的積極拓展也會帶來收入的增加，但拓展的同時也會帶來交通、差旅以及招待費用的增加，所以這類費用的預算總額，可以按照占收入的比例來確定。占收入的比例可以參照歷史數據來進行調整，也可以按照同行業公司的數據來確定。

　　研發支出的預算編制需要有研發項目計劃來進行支持，通常在項目進行前會有立項審批的環節，在此環節會提交相應的項目預算，正在進行中的項目依據項目的進度來確定預算額度，新項目需要和相關部門進行溝通來確認預留的預算額度。

　　行政管理費用基本上各年度不會有太大的金額變化，除非人員規模有大幅度增長，需要更換辦公場地，這樣就會使房租物業水電費大幅增加，而且新場地裝修會導致裝修攤銷增加，同時舊場地的租賃終止會導致未攤銷完的裝修費用需要一次性結轉攤銷。行政管理費用需要考慮的是否會更換或是新增辦公場地、是否會成立新公司這些問題，有新增的需求則要增加相應的費用，如果沒有，通常在歷史數據上參照人員的增加進行調整即可。

　　財務費用需要依據資金計劃來確定預算金額，有閑置資金會產生利息收入，如果需要貸款或是借款等資金支持，會產生相應的利息支出，手續費通常按照歷史各月平均值來確定，總體金額并不大。

　　上面是費用預算編制的一些思路，當然依據企業的實際情況可以進行進一步調整，讓預算更加貼合企業的實際情況。

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　　費用預算管控中的問題

　　費用預算在實際的執行中，也會出現各種各樣的問題，業務部門的費用居高不下但是沒有帶來增量的客戶，營銷投放的效果不佳導致收入沒有達到預期，遇到這類情況，到底要不要削減相關的預算，怎樣控制才能避免預算浪費，這是預算管控中常見的困擾。

　　不同類別的費用采用不同的管控方式

　　預算在編制的時候，通常會按月編制、季度進行考核，那么預算是要按月進行控制還是按照年度總額進行控制呢？不同科目的費用預算額度是否可以混用呢？我認為不同類別的費用采用的管控方式應該有所區別。

　　人工成本建議按照季度進行控制，需要關注人員是否按照招聘計劃正常到位，如果人員沒有及時招聘，可能導致相關部門業務發展受限，從而影響年度整體預算的完成。

　　研發支持也需要按照季度進行控制，避免出現項目拖延導致總成本增加的情況出現。

　　行政管理費用因為基本屬于固定性的費用，可以按照年度總額進行控制，例如審計費，在哪一個季度發生對于年度總額都沒有影響。

　　財務費用需要按照季度進行控制，需要結合資金計劃來關注企業的資金情況，防止出現資金缺口或是閑置資金的浪費。

　　最后需要關注的是業務拓展費用，這部分費用最容易出現浪費，因為財務沒辦法判斷營銷推廣的支出是否是必要的，業務的招待費是否合理，即使每個季度都沒有超出預算，也可能出現費用預算全部花完但是收入只完成預算一半的情況。

　　為了避免這種情況的發生，在季度控制的基礎上，可以采用按照收入預算完成情況來釋放預算額度的方式，例如q1的收入預算完成了50%，但是業務拓展費用基本上使用了預算的90%，那么q2的業務拓展費用只能按照收入的預算完成度釋放50%，q2可以使用的預算額度為q1剩余的10%加上q2的50%，這種方式可以促使業務部門按照節奏完成收入預算，也可以在一定程度上避免預算的浪費。

　　預算的歸口管理

　　在實際中還會有這類情況，每個部門都上報了辦公用品的采購預算，然后各部門依據需要進行采購，實際上行政部門也在進行采購，這樣就造成了一定的資源浪費。

　　可以將費用預算按照類別進行歸口管理，人工成本交由人力資源部門負責，行政管理費用交由行政部門負責、研發支出由研發部門負責、業務部門只負責業務拓展費用，這樣部門之間形成一種相互監督相互制衡的關系。

　　各部門提交相關的招聘計劃，人力資源部門根據招聘計劃和現有人員來進行架構的調整，編制人工成本的預算；行政部門收集各部門的采購計劃，加以整合來確定公司整體的采購需求。這樣的好處在于，在預算提交財務部之前，相關部門先一步進行和審核和調整，后續再由財務部進行審核，這樣雙重的審核和控制可以最大限度避免預算松弛以及資源的浪費。

　　預算的跟蹤、復盤和調整

　　預算的管控一般是月度跟蹤、半年度進行復盤和調整，這些是財務必要的工作內容。但預算的管控不僅僅是財務部門的工作，還需要各部門的配合，想要各部門配合，就需要讓大家知道自己負責的預算使用情況，需要按月輸出相應的數據給各部門進行參考。

　　并非所有部門都像財務部一樣對數據有敏感性，很多時候各部門都是按照自身需求來進行費用的申請，需要幫助各部門培養預算的意識，首先要讓各部門知道錢花在了哪里？還有多少預算額度可以使用？對于一些預算額度緊張的項目提前進行風險預警。每個月都針對上面的問題與各部門負責人進行溝通，溝通可以灌輸相關的財務意識，同時也可以收集各部門目前的問題，判斷是否需要對預算進行調整。

　　預算的跟蹤是第一步，跟蹤之后的溝通和復盤才是管控的關鍵，但很多時候財務缺少這種溝通的機制，導致預算管理變成了財務部的工作，這種預算基本形同虛設，失去了管理的意義。

　　預算不只是財務的工作，而是需要全員進行參與，這種觀念需要貫徹管理層，同時也需要灌輸給企業的所有人，這個灌輸的過程需要經歷一定的時間，也需要財務部與各部門頻繁和積極的溝通。

　　財務需要理解業務的痛點，業務也需要增加財務意識，雙方的融合才能讓預算管理更加順暢有效。

　　結束后的碎碎念：我在任職的每家企業都負責過預算工作，期間會有各種各樣的問題，各業務的溝通磨合需要相當長的時間，這期間需要保持一種積極的態度進行溝通，嘗試換位思考，理解業務的同時也要和業務解釋這樣做的重要性，否則預算很可能無法順利執行。