定量預測法包括哪幾種（關于定量分析的三種方法）

　　每到年末，作為財務人員來說是非常繁忙的，因為有兩件事兒需要做，一件事兒就是年終財務決算的事兒，另一件就是下一年度財務預算的事兒。年終財務決算的事兒本人已寫過一篇《關于年終決算的那些事兒》，現(xiàn)在就來說說財務預算的那些事兒。

　　一、財務預算的概念及作用

　　財務預算就是企業(yè)對未來一定時期內（一般為一年）的財務狀況和經營成果進行的預計。財務預算是企業(yè)財務管理的重要內容，也是企業(yè)實施全面預預算管理的重要組成部分，其主要作用：

　　1、企業(yè)經營管理的目標。一個良好的企業(yè)，其經營管理不是盲目的，無序的，而是有目標的，有步驟的，未來要達到什么樣的目標，怎樣來實施，事先都要進行預算、計劃，做到心中有數(shù)。

　　2、企業(yè)各部門執(zhí)行的標準。通過將財務預算指標分解下達給各部門，各部門按照這個標準來具體組織實施，確保企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。

　　3、考核各部門業(yè)績的依據。將預算指標與實際完成指標進行對比，為考核評價各部門的業(yè)績，進行獎懲的提供可靠依據。

　　二、財務預算的組織

　　財務預算也是一個系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)各個部門的方方面面，首先，召開財務預算會議，年末，各企業(yè)一般都要組織各部門負責人及財務人員召開財務預算工作會議，就來年的預算情況進行宣傳動員、培訓等，由于年終決算和來年預算都在年末進行，因此很多企業(yè)將兩者合在一起召開。其次，財務部作為財務預算的具體承辦部門，事前要制定出一個計劃，包括預算流程、時間安排、財務人員分工、其他部門人員配合等等，以確保財務預算工作順利實施。

　　三、財務預算項目

　　財務預算項目，又稱財務預算指標，就是在進行財務預算之前，要先確定各部門有哪些預算的項目。

　　（一）、確定預算項目遵循的原則

　　1、“可控性”原則：就是對該部門的預算項目必須是該部門可以控制的，在該部門的職權范圍內，比如，給生產車間下達銷售任務就是違背了“可控性”原則。

　　2、“業(yè)務不交叉”原則：就是部門與部門之間的業(yè)務盡量不要交叉經營，避免各部門之間的業(yè)務競爭，引起內耗；比如，各銷售部業(yè)務范圍劃分以產品種類或片區(qū)為標準，這樣就可以避免交叉經營問題。

　　3、“責權利統(tǒng)一”原則：就是要承擔相應的責任，就必須要有相應的權利和獲得相應的利益，這樣才能充分調動各部門的強極性。

　　（二）、財務預算項目的具體內容

　　1、銷售收入預算：包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等，主要預算部門為銷售部門。

　　2、銷售費用預算：包括銷售人員工資社保福利、辦公通訊費、差旅費、貨運費、包裝費、商品維修費、業(yè)務招待費、廣告宣傳費、促銷費等等，主要預算部門為銷售部門。

　　3、管理費用預算：包括行政管理人員工資社保福利、差旅費、辦公通訊費、車輛費、業(yè)務招待費、會務費、工會經費、職工教育經費、董事會費等等，主要預算部門為行政部門、人事部門、財務部門等。

　　4、財務費用預算：包括融資利息、金融機構手續(xù)費、匯兌損益等等，主要預算部門為財務部門。

　　5、制造費用預算：包括生產管理人員工資社保福利、差旅費、辦公通訊費、物料消耗、折舊攤銷、停工損失、廢品損失等等，主要預算部門為生管部門、品管部門等。

　　6、生產成本預算：包括生產人員工資社保福利、采購成本、損耗率、良品率、單位定額消耗等等，主要預算部門為生產部門、采購部門等。

　　7、投資、融資預算：包括融資規(guī)模、融資時間等等，主要預算部門為財務部門。

　　8、貨幣資金預算：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣等等，主要預算部門為財務部門。

　　9、往來賬款預算：包括應收賬款、預付賬款、預收賬款、應付賬款等等，主要預算部門為銷售部門、采購部門等。

　　10、存貨預算：包括原材料、半成品、產成品等等、主要預算部門為倉管部門、生產部門等。

　　11、基建及固定資產預算：包括在建工程、固定資產、無形資產等等，主要預算部門為工程部門、設備部門等。

　　12、研發(fā)費用預算：包括研發(fā)人員工資社保福利、外聘專家費、辦公通訊費、差旅費、調研考察費、試驗耗材費、評審專利費等等。主要預算部門為研發(fā)部門等。

　　13、資產負債、利潤、現(xiàn)金流量預算：根據上述預算項目編制，主要預算部門為財務部門。

　　四、財務預算編制方法

　　根據財務預算項目和部門的不同，分別采用不同的編制方法，主要有如下幾種方法：

　　（一）、固定預算法與彈性預算法：固定預算即靜態(tài)預算,就是按固定的業(yè)務量水平作為唯一基礎來編制預算的方法。彈性預算就是根據成本性態(tài)將成本分為變動成本與固定成本兩大部分,按固定成本加單位變動成本乘以變動業(yè)務量進行的預算方法。兩者區(qū)別:固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的。

　　例如：某生產車間產預算產量150萬件，假設按固定預算法預算生產成本775萬元。

　　按彈性預算法，假設固定成本100萬元，單位變動成本4.5元/件。

　　預算產量100萬件時，預算生產成本=100*4.5+100=550（萬元）。

　　預算產量150萬件時，預算生產成本=150*4.5+100=775（萬元）。

　　最大產量200萬件時，預算生產成本=200*4.5+100=1000（萬元）。

　　根據以上舉例可以看出, 固定預算結果單一,因此適應性和可比性差；而彈性預算適用于所有與業(yè)務量有關的預算，擴大了預算的適用范圍，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，便于預算執(zhí)行的評價和考核。

　　（二）、定基預算法和零基預算法：定基預算就是在基期的基礎上，結合預算期的變化情況而編制預算的方法。零基預算，就是在編制預算時，不考慮其以往情況如何，一切從零開始,以預算期的實際需要或可能發(fā)生的支出來確定預算指標。兩者的區(qū)別:定基預算是以基期為基礎，零基預算是一切從零開始。此方法多適用于費用項目的預算編制。

　　例如：某部門2019年度實際發(fā)生差旅費5萬元，預算2020年差旅費：

　　1、按定基預算法：假設2020年增長8%，則2020年度差旅費預算總額=5*（1+8%）=5.4（萬元）

　　2、零基預算法：不考慮2019年的數(shù)據，2020年的財務預算一切從零開始。

　　（1）、假設該部門預計2020年省外出差20天，平均每天交通費500元、住宿費200元、伙食費150元、公雜費50元，省外出差費用=(500元+200元+150元+50元)*20天=1.8(萬元)。

　　（2）、省內市外出差40天，平均每天交通費300元、住宿費200元、伙食費100元、公雜費30元，省內市外出差費用=(300元+200元+100元+30元)*40天=2.52(萬元)。

　　（3）、市內出差（當天返回）80次，平均每次交通費100元、伙食費30元、公雜費5元，市內出差費用=(100元+30元+5元)*80次=1.08(萬元)。

　　（4）、不可預計費，按上述費用5%預計為0.27萬元{（1.8+2.52+1.08）*5%}。

　　按零基預算法預算總額為5.67萬元。

　　（三）、定期預算法和滾動預算法：定期預算是預算期與會計期間保持一致的預算編制方法，而滾動預算是將預算期與會計期間脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（1月、1季度、半年、1年）的一種預算編制方法。兩者區(qū)別：定期預算法保證預算期間與會計期間在時期上配比,便于依據會計報告的數(shù)據與預算的比較,考核和評價預算的執(zhí)行結果；而滾動預算法其期間與會計期間不一致，并且要不斷的修訂預算，因此其預算結果不宜作為考評標準的財務預算指標。

　　（四）、財務預測方法：上述幾種預算編制方法要運用到財務預測方法；其中定性預測方法包括走訪調查法、座談法、專家討論法、頭腦風暴法等；定量預測方法包括百分比法，加權平均法、移動平均法、指數(shù)平滑法、最小二乘法、相關因素預測法等等。

　　五、財務預算的編制程序

　　財務預算的編制程序就是如何進行財務預算的編制工作，有三種組織形式：

　　1、“自下而上”的編制程序：所謂“自下而上”就是由各個部門以及各部門下屬各班組編制本部門或班組的財務預算，然后再逐級匯總，最后形成企業(yè)的總預算。這種財務預算形式讓各部門人員都參與到預算當中，加之各部門又熟悉本部門的業(yè)務，因此能充分發(fā)揮各部門的積極性；其不足之處就是由于利益關系，各部門在預算編制時往往會偏向本部門，如銷售部門往往會將本部門的銷售收入預算編小，而將銷售費用預算編大，這樣對本部門有利。

　　2、“自上而下”的編制程序：所謂“自上而下”就是先編制企業(yè)總的財務預算，然后再層層分解下達給各部門。這種財務預算形式的優(yōu)點是能保證企業(yè)總的財務目標，缺點是缺少部門參與，未能發(fā)揮各部門的積極性，各部門對上級下達的財務預算指標往往有抵觸情緒。

　　3、“上下結合”的編制程序：就是先由各部門編制本部門的預算草案，財務部門編制企業(yè)的總預算方案；然后由財務部門對各部門上報的預算草案進行審核，綜合平衡，對預算偏差大的指標進行修正返回各部門確認，如各部門對審核結果有異議提出意見重新審核，如此反復；最后將各部門確認后的預算方案匯總上報給企業(yè)最高管理層進行審批后，下達給各部門執(zhí)行。這種“上下結合”的預算編制形式既采納了各部門的意見，又能確保企業(yè)的總預算，是財務預算編制采用的主要形式。

　　六、財務預算指標的下達

　　經過一系列的財務預算，最終確定了各部門的財務預算指標，報經企業(yè)最高管理層審批后，正式下達給各部門執(zhí)行。至此，財務預算編制工作結束了。

　　七、財務預算的執(zhí)行

　　財務預算的執(zhí)行過程是預算管理的日常工作，財務部門作為預算管理的執(zhí)行部門，負責各部門日常的預算執(zhí)行情況的核算與控制，確保整個企業(yè)預算工作的順利完成。

　　（一）、財務預算的核算與控制

　　預算年度開始后，財務部門就要對各部門的預算執(zhí)行情況進行核算與控制。

　　1、設置預算部門和預算項目，在日常的財務核算中按部門和項目進行分別核算，這樣便于取數(shù)，對于有些無法在財務核算系統(tǒng)中設置的預算項目，如產量、良品率、損耗率、回款率等可設置輔助賬進行記錄。

　　2、加強預算控制，建立預算審批管理制度，對預算內的費用憑部門負責人簽字即可報銷，超出預算的不予報銷，對弄虛作假的要上報企業(yè)領導處理。另外在財務核算系統(tǒng)中設置預算預警提示，一旦出現(xiàn)預警及時反饋給相關部門。

　　（二）、財務預算的調整

　　財務預算指標一旦下達，在預算期內一般不要變動，保持其穩(wěn)定性和權威性，但在預算執(zhí)行過程中，有時會發(fā)生一些意外情況，如重大事故、自然災害、外部經濟環(huán)境的變化等，導致原有預算無法完成，這是預算執(zhí)行部門無法避免的，不是他們的責任，因此就要對原有的預算進行調整，將這不可控因素造成的影響給予排除。

　　八、財務預算執(zhí)行情況報告

　　每月財務部門要編制算月度預算執(zhí)行情況進度表，并對各預算部門的執(zhí)行情況進行對比分析，是超支還是節(jié)約，是增收還是減收等等，找出原因，提出改進意見，供領導和各部門參考。

　　九、財務預算考評與獎懲

　　每月，根據月度預算執(zhí)行情況進度表進行月度的考評與獎懲；年終，根據年度財務決算報告，進行全年通算，獎懲兌現(xiàn)，以充分調整各部門的積極性。