遞延所得稅資產舉例會計處理（一文讀懂遞延所得稅那些事兒）

　　案例：某電器公司2014年利潤總額100萬元，計提了10萬的預計負債——產品質量保證；2015年的利潤總額200萬元，今年支付了去年計提的10萬預計負債，不多不少，且沒有產生新的預計負債。假設沒有其他調整項。

　　2014年，計提了10萬預計負債

　　借：銷售費用 10

　　貸：預計負債 10

　　2015年，實際支付了10萬預計負債

　　借：預計負債 10

　　貸：銀行存款　　10

　　川哥講會計：2014年

　　按照會計標準的應納稅所得額=100萬

　　按照會計標準的所得稅費用=100*25%=25萬；

　　計提了10萬預計負債進入銷售費用的情況下，而稅法并不認可該筆費用，因此

　　按照稅法標準的應納稅所得額=100+10=110

　　按照稅法標準的應交企業所得稅=110*25%=27.50

　　差額分析：按照稅法比按照會計多交了2.50萬，在未來按照稅法將比按照會計少交2.50萬。

　　2014年會計分錄

　　借：所得稅費用 25.00

　　遞延所得稅資產 2.50

　　貸：應交企業所得稅 27.50

　　川哥講會計：2015年

　　按照會計標準的應納稅所得額=200萬

　　按照會計標準的所得稅費用=200*25%=50萬；

　　按照稅法標準，雖然支付的10萬沒有形成2015年的損益，但是應該在本年遞減，所以

　　按照稅法標準的應納稅所得額=200-10=190

　　按照稅法標準的應交企業所得稅=190*25%=47.50

　　差額分析：按照稅法比按照會計少交了2.50萬，剛好是了結2014年的尾巴。

　　2015年會計分錄

　　借：所得稅費用 50

　　貸：應交企業所得稅 47.50

　　遞延所得稅資產 2.50

　　合泰企業小結：2014年會計上確認了25萬的所得稅費用，實際卻需要支付27.50萬的企業所得稅；2015年會計上確認了50萬的所得稅費用，實際只需要支付47.50萬的企業所得稅。這就是所謂的可抵扣暫時性差異，在未來的年度可以抵扣，即預期可以導致經濟利益的流入，按照資產的定義，為遞延所得稅資產。