股權(quán)轉(zhuǎn)讓主體一般會(huì)涉及四類(lèi)主體：個(gè)人（自然人）、有限責(zé)任公司、股份有限公司和個(gè)獨(dú)/合伙企業(yè)。股份有限公司涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)相對(duì)更復(fù)雜，小編今天暫且不做討論。
不同主體在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)承擔(dān)的稅費(fèi)不一樣，需要注意的事項(xiàng)也有所不同。
一、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓
1. 不需要繳納增值稅，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅行為；
2. 需繳納個(gè)稅，個(gè)稅稅率為20%；
3. 直系親屬三代以?xún)?nèi)可平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
4. 轉(zhuǎn)讓方開(kāi)給受讓方的收據(jù)即可作為受讓方的做賬的憑證；
5. 個(gè)稅由受讓方代扣代繳，個(gè)稅金額是否包含在轉(zhuǎn)讓價(jià)里，由雙方協(xié)商決定；
6. 個(gè)稅繳稅基數(shù)=股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)-股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價(jià)-轉(zhuǎn)讓中的稅和費(fèi)（只包括萬(wàn)分之五印花稅，不包括個(gè)稅；還有轉(zhuǎn)讓中產(chǎn)生的行政事業(yè)費(fèi)）
（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓公允價(jià)不得低于標(biāo)的公司的凈資產(chǎn)，如何評(píng)估：
A. 如自然人持有股份的公司還有土地、無(wú)形資產(chǎn)和在其他公司持有股份的情況需要綜合評(píng)估凈資產(chǎn);
B. 參考同期的其他同行業(yè)公司股轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)來(lái)評(píng)估轉(zhuǎn)讓價(jià)。
（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價(jià)評(píng)估：
A. 如果是初始投資進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價(jià)就為初始投資額；
B. 如果是通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓歷史成本公允價(jià)就為買(mǎi)進(jìn)價(jià)格。
7. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)凈資產(chǎn)核定法和類(lèi)比法來(lái)認(rèn)定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
二、有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
1. 不需要繳納增值稅，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅行為（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；
2. 不需繳納個(gè)人所得稅，需要繳納企業(yè)所得稅；
3. 轉(zhuǎn)讓方開(kāi)給受讓方的收據(jù)即可作為受讓方的做賬的憑證（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；
4. 個(gè)稅繳稅基數(shù)計(jì)算同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形；
5. 如果有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓被歸于資產(chǎn)重組，則無(wú)企業(yè)所得稅（享受資產(chǎn)重組企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策）；
P.S. 資產(chǎn)重組可享受哪些稅收優(yōu)惠政策，歡迎留言咨詢(xún)！
三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
1. 不需要繳納增值稅，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅行為（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；
2. 轉(zhuǎn)讓方開(kāi)給受讓方的收據(jù)即可作為受讓方的做賬的憑證（同第一條自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形）；
3. 個(gè)稅繳納基數(shù)直接按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)算，個(gè)稅稅率為20%。但是在部分園區(qū)針對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)/合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅可按五級(jí)累進(jìn)核定征收?？偠愗?fù)率在6%左右！具體核定征收詳情歡迎留言討論！
